相続対策の基本
ａ－０４． 養子縁組と相続税の軽減
わが家は妻と子供３人ですが、長男の嫁と孫を養子縁組した場合に、民法上と相続税法上の相続分はどうなりますか。
- ① 妻以外の相続人の相続分が細分化されます
- 養子縁組前の法定相続分は、妻（Ａ）が1/2、長男（Ｂ）が1/6、長女（Ｃ）が1/6、次男（Ｄ）が1/6である。
ところが養子縁組後は次の事例のように、妻以外の相続分が細分化される。 - ② 平成１５年４月１日以降に孫養子が財産を取得した場合
- 長男 （Ｂ）が健在で、孫養子 （Ｆ）が相続または遺贈によって財産を取得した場合には、孫に対する相続税額が２割加算されることになった。
- ③ 上記②の事例で長男 （Ｂ）が先に死亡した場合の法定相続分
- ④ 上記③の事例では、実子 （Ｂ）の代襲相続人 （Ｆ）は実子とみなされます
- 実子 （Ｂ）が相続開始前に死亡した場合は、その直系卑属 （Ｆ）は実子とみなされる。
よって、民法上も相続税法上もその相続税分は同じになる。
この場合に、孫の （Ｇ）（Ｈ）の相続分がより細分化される。
相続税額は課税遺産総額を法定相続分であん分して計算する。
よって税率区分が一段、二段と下がるため、その分税金は安くなる。
| 法定相続人 | 民法上の相続分 | 相続税法上の相続分 |
|---|---|---|
| 妻 （Ａ） | 1/2 | 1/2 |
| 長男 （Ｂ） | 1/2×1/5＝1/10 | 1/2×1/4＝1/8 |
| 長女 （Ｃ） | 1/2×1/5＝1/10 | 1/2×1/4＝1/8 |
| 次男 （Ｄ） | 1/2×1/5＝1/10 | 1/2×1/4＝1/8 |
| 嫁･養子 （Ｅ） | 1/2×1/5＝1/10 | 1/2×1/4＝1/8 （養子の制限によりE・Fのうち1人） |
| 孫･養子 （Ｆ） | 1/2×1/5＝1/10 | |
| 計 | 1（4人→6人） | 1（4人→5人） |
| 法定相続人 | 民 法・相 続 税 法 上 の 相 続 分 |
|---|---|
| 妻 （Ａ） | 1/2 |
| 嫁･養子 （Ｅ） | 1/2×1/5＝1/10 |
| 孫･養子 （Ｆ） | 1/2×1/5＋1/2×1/5×1/3＝4/30 |
| 孫 （Ｇ） | 1/2×1/5×1/3＝1/30 |
| 孫 （Ｈ） | 1/2×1/5×1/3＝1/30 |
| 長女 （Ｃ） | 1/2×1/5＝1/10 |
| 次男 （Ｄ） | 1/2×1/5＝1/10 |
| 計 | 1（4人→7人） |
